Articoli e News

ott142020

Voluntary disclosure e false dichiarazioni. Può configurarsi il delitto di autoriciclaggio? (Cass. Pen. n. 14101/2019)

Integra il reato di autoriciclaggio la condotta del contribuente che nella voluntary disclosure dichiara il falso, regolarizzando beni che in realtà non erano all’estero, ma già in suo possesso in Italia? Ai fini della soluzione della questione, è opportuno introdurre brevi nozioni sia sull'istituto della cd. volontari disclosure sia del reato di autoriciclaggio. LA VOLUNTARY DISCLOSURE La Collaborazione volontaria (cd. Voluntary Disclosure), introdotta con la L. n. 186/2014, è una procedura con cui il contribuente, autodenunciandosi, dichiara al fisco "attività finanziarie e...

Voluntary disclosure e false dichiarazioni. Può configurarsi il delitto di autoriciclaggio? (Cass. Pen. n. 14101/2019)

ott072020

L’imputato assolto in sede penale può essere comunque ritenuto responsabile fiscalmente nel caso in cui l’atto impositivo risulti fondato su validi indizi.

Nel contenzioso tributario, non può essere attribuita alcuna autorità di cosa giudicata alla sentenza penale irrevocabile emessa in materia di reati fiscali, anche se i fatti esaminati siano i medesimi, poiché nel processo tributario valgono i limiti in materia di prova stabiliti dal comma 4 dell’art. 7, D.Lgs. n. 546/1992, i quali consentono l’ingresso anche alle presunzioni semplici, le quali non sono idonee da sole a supportare una pronuncia penale di condanna. Di conseguenza, il contribuente assolto in sede penale per non aver commesso il fatto o perché il fatto non sussiste...

L’imputato assolto in sede penale può essere comunque ritenuto responsabile fiscalmente nel caso in cui l’atto impositivo risulti fondato su validi indizi.

ott012020

Verifiche fiscali: illegittima la deroga al contraddittorio (Cass. 20711/2020)

L’elevato ammontare della rettifica e il pericolo di perdita di gettito non rappresentano valide ragioni di urgenza per derogare i 60 giorni previsti per il contraddittorio necessario in conseguenza della verifica presso la sede. A tal fine, peraltro, rileva la data di sottoscrizione dell’atto e non la sua notifica. Secondo la Corte di Cassazione, le ragioni di urgenza possono riguardare elementi di fatto non soltanto cogenti ed insuperabili, ma anche estranei alla sfera di azione, organizzazione e responsabilità dell’amministrazione finanziaria. In tale contesto è necessario che...

Verifiche fiscali: illegittima la deroga al contraddittorio (Cass. 20711/2020)

set142020

Un vademecum sulla rinnovazione del dibattimento a seguito del mutamento del giudice

Con la celebre pronuncia n. 41736/19, le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno affrontato il tema delle regole che il giudice (o la nuova composizione collegiale) subentrante al precedente deve osservare per una corretta rinnovazione del dibattimento, imposta dall’art. 525 co. 2 c.p.p., secondo cui alla deliberazione della sentenza concorrono i medesimi giudici che hanno partecipato al dibattimento, a pena di nullità assoluta. In particolare gli Ermellini hanno dettato i seguenti principi. 1) Le parti potranno sollevare dinanzi al nuovo giudice le questioni preliminari già...

Un vademecum sulla rinnovazione del dibattimento a seguito del mutamento del giudice

set032020

La non punibilità per particolare tenuità del fatto non annulla la confisca. (Cass. 24974/2020)

L'applicazione della norma sulla non punibilità per particolare tenuità del fatto, non esclude la confisca. Lo ha ribadito la Corte di Cassazione con sentenza 24974. Nel caso di specie la misura era stata disposta ai sensi dell’art. 260-ter comma 5 del Dlgs 152/2006 che per l'adozione della misura ablatoria non richiede necessariamente la pronuncia di una sentenza di condanna, bensì il solo accertamento del reato. E infatti l'applicazione della causa di non punibilità non esclude la rilevanza penale del fatto, ma ne attesta solo il profilo della particolare tenuità. A sostegno...

La non punibilità per particolare tenuità del fatto non annulla la confisca. (Cass. 24974/2020)

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